Bedrijfsopvolgingsregeling

Doel

Het doel van de BOR-regeling is om de overdracht van een bedrijf soepel te laten verlopen zonder dat de belastingdruk de ondernemer te zwaar belast. Het belastingvoordeel dat de regeling biedt, is vooral van belang voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan een familielid, bijvoorbeeld aan een zoon of dochter. Door de BOR-regeling kan een ondernemer belasting vermijden over de waarde van het bedrijf op het moment van de overdracht, wat de belastingdruk bij de overdracht aanzienlijk verlicht.

Voorwaarden

Er zijn verschillende voorwaarden waaraan voldaan moet worden om in aanmerking te komen voor de BOR-regeling. Ten eerste moet het over te dragen bedrijf een zogenaamde “onderneming” zijn volgens de belastingwetgeving. Dit betekent dat de onderneming moet worden gedreven met het oog op winst en dat het niet gaat om bijvoorbeeld vastgoed of andere niet-ondernemingsactiviteiten. Ook moet de onderneming ten minste vijf jaar voorafgaand aan de overdracht daadwerkelijk door de overdrager worden gedreven.

Daarnaast is de regeling vaak alleen van toepassing als het bedrijf wordt overgedragen aan een familielid. De regeling geldt bij een schenking of verkoop aan de kinderen, kleinkinderen of andere directe familieleden van de ondernemer. Een ander belangrijk punt is dat de overdragende ondernemer zelf minimaal 5 jaar eigenaar van het bedrijf moet zijn voordat de BOR-regeling van toepassing is. Ook de overnemer moet voldoen aan bepaalde eisen, bijvoorbeeld dat deze de onderneming voortzet en zelf betrokken is bij het werk.

Fiscale voordelen

Het grootste voordeel van de BOR-regeling is dat de overdragende ondernemer in principe geen belasting hoeft te betalen over de overdracht van het bedrijf. Normaal gesproken zou er bij een verkoop of schenking van een onderneming belasting moeten worden betaald over de waarde van het bedrijf, maar de BOR-regeling maakt het mogelijk om de belastingdruk uit te stellen of zelfs volledig te vermijden. Dit kan het voor ondernemers aantrekkelijk maken om het bedrijf aan een familielid over te dragen in plaats van aan een externe partij. De BOR-regeling heeft ook invloed op de erf- of schenkbelasting, aangezien deze belastingtarieven vaak lager zijn bij overdracht binnen de familie.

2024

In 2024 gold er een vrijstelling op de overdracht van het ondernemingsvermogen tot een bedrag van € 1.325.253. Voor het gedeelte van het ondernemingsvermogen dat boven de vrijstelling uitkomt, gold er dat dit gedeelte voor 83% vrijgesteld was.

2025

In 2025 is deze vrijstelling verhoogd tot een bedrag van € 1.500.000. Het vrijstellingspercentage dat geldt voor het bedrag dat boven deze vrijstelling terechtkomt, is daarentegen verlaagd naar 75%.

Beperkingen en risico’s

Hoewel de BOR-regeling aanzienlijke voordelen biedt, zijn er ook beperkingen en risico’s verbonden aan de regeling. De belangrijkste beperking is dat de regeling alleen van toepassing is op de overdracht van werkelijke ondernemingen. Dit betekent dat het niet geldt voor bijvoorbeeld vastgoedbeleggingen of andere niet-ondernemingsactiviteiten. Bovendien kan het belastingvoordeel in sommige gevallen niet volledig gerealiseerd worden als er sprake is van een overdracht aan een externe partij of als de voorwaarden niet volledig worden nageleefd.

In sommige gevallen kan de regeling bovendien leiden tot complexiteit in de afwikkeling van de belasting, bijvoorbeeld als de waarde van het bedrijf na de overdracht flink stijgt. Ook het naleven van de voorwaarden kan ingewikkeld zijn en vereist vaak gedegen advies van een belastingadviseur of jurist.