Wat is een fiscale eenheid?
Een fiscale eenheid bestaat uit een groep ondernemingen die voor de belastingheffing als 1 belastingplichtige wordt gezien. Op juridisch gebied blijven de ondernemingen van elkaar gescheiden, maar gezamenlijk profiteren ze van diverse fiscale voordelen. Een voorbeeld hiervan is dat de Belastingdienst geen omzetbelasting meer berekent, aangezien er slechts sprake is van 1 belastingplichtige. Daarnaast tellen de winsten en verliezen van de deelnemende ondernemingen bij elkaar op en wordt er belasting gerekend over het groepsresultaat.
Voorwaarden
Om je bv’s een fiscale eenheid te laten vormen, moet je aan enkele voorwaarden voldoen:
- Het moederbedrijf dient voor 95% juridisch en economisch eigenaar te zijn van het aandelenkapitaal van de dochterondernemingen.
- De boekjaren moeten voor alle vennootschappen hetzelfde zijn.
- Alle vennootschappen hanteren op dezelfde wijze de winstbepalingsregels.
Je kunt met elke rechtsvorm een eenheid te vormen, mits minstens 1 bv, cv, stichting of vereniging deel uitmaakt van de fiscale eenheid. Een eenheid met alleen natuurlijke personen, als een eenmanszaak, maatschap vof of man/vrouw-firma is niet mogelijk. Ook is een fiscale eenheid met een STAK niet mogelijk.
Voordelen van een fiscale eenheid
- Je hoeft slechts 1 aangifte vennootschapsbelasting in te dienen.
- De verrekening van verliezen en winsten gebeurt onderling.
- Een fiscale eenheid kan een grotere flexibiliteit bieden bij bijvoorbeeld herstructureringen of fusies omdat er minder fiscale obstakels zijn.
Voorwaarden
Om je bv’s een fiscale eenheid te laten vormen, moet je aan enkele voorwaarden voldoen:
- Het moederbedrijf dient voor 95% juridisch en economisch eigenaar te zijn van het aandelenkapitaal van de dochterondernemingen.
- De boekjaren moeten voor alle vennootschappen hetzelfde zijn.
- Alle vennootschappen hanteren op dezelfde wijze de winstbepalingsregels.
- Voor een fiscale eenheid in de omzetbelasting zijn financiële, economische en organisatorische verwevenheid vereist.
Je kunt met elke rechtsvorm een eenheid te vormen, mits minstens 1 bv, cv, stichting of vereniging deel uitmaakt van de fiscale eenheid. Een eenheid met alleen natuurlijke personen, als een eenmanszaak, maatschap vof of man/vrouw-firma is niet mogelijk. Ook is een fiscale eenheid met een STAK niet mogelijk.
Buitenlands gevestigde onderneming in de fiscale eenheid
Een groep van bedrijven kan bestaan uit bedrijven die in Nederland gevestigd zijn én bedrijven die dat niet zijn. In dat geval voldoe je mogelijk niet aan de normale voorwaarden voor een fiscale eenheid. In de volgende 2 situaties is dit wel mogelijk.
- Een in Nederland gevestigd moederbedrijf kan samen met een in Nederland gevestigde kleindochterbedrijf een fiscale eenheid vormen, zolang de aandelen van de kleindochtermaatschappij in bezit zijn van een dochtermaatschappij (tussenmaatschappij) die in een andere EU-lidstaat is gevestigd. De tussenmaatschappij behoort dan niet tot de fiscale eenheid.
- In Nederland gevestigde zusterbedrijven kunnen samen een fiscale eenheid vormen, zolang de aandelen van de zusterbedrijven in bezit zijn van dezelfde moedervennootschap die in een andere EU-lidstaat is gevestigd. De moedervennootschap behoort zelf niet tot de fiscale eenheid.
Nadelen van een fiscale eenheid
- Je kunt slechts 1 keer gebruik maken van het 19% tarief voor vennootschapsbelasting. Het tarief over het deel van de winst boven de € 200.000 is in 2024 25,8%. Wanneer je dus meerdere bv’s bezit waarbij de winst lager is dan € 200.000 draag je meer belasting af als dit er in een eenheid overheen gaat.
- Alle bv’s zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de totale belastingschuld van de eenheid.
Het vaststellen van de eenheid
Het is mogelijk om door de Belastingdienst de fiscale eenheid van je ondernemingen vast te stellen, maar dit kan ook op initiatief van het belastingkantoor waar je onder valt. Je krijgt van de Belastingdienst een beschikking waarin staat of je ondernemingen een fiscale eenheid vormen. Je kunt echter ook handelen alsof er sprake is van een eenheid, dus zonder beschikking. Hierbij moet je uiteraard nog wel voldoen aan de voorwaarden die gelden voor het vormen hiervan.
Hulp nodig?
Heb je nog meer vragen over dit onderwerp? Of wil je wat meer weten over onze diensten? Bij AXP Adviseurs helpen we je graag! Maak geheel vrijblijvend een afspraak.
Contact met ons advies en administratiekantoor in Amsterdam
Contact met ons advies en administratiekantoor in Rotterdam
Liever teruggebeld worden?
Vul ons contactformulier in en wij nemen zo snel mogelijk contact met jou op.
"*" geeft vereiste velden aan