Box 3: Aantonen werkelijk rendement vanaf medio 2025

De staatssecretaris heeft de impact van de uitspraken van de Hoge Raad van juni 2024 inzake het rechtsherstel van box 3 in kaart gebracht. Daarnaast introduceert hij per 2025 een tegenbewijsregeling, waarmee belastingplichtigen hun werkelijk rendement kunnen aangeven bij de Belastingdienst. Hiervoor zal de Belastingdienst het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ (OWR) beschikbaar stellen.

Wat houdt dit voor u in?

De Hoge Raad heeft bepaald dat belastingplichtigen zelf moeten aantonen dat hun werkelijke rendement per jaar lager is dan het forfaitaire rendement.
Zij moeten zelf de benodigde gegevens opzoeken en invullen. Om hen hierbij zo goed mogelijk te ondersteunen, werkt de Belastingdienst aan een online formulier waarmee deze gegevens kunnen worden ingediend, het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR).

Belastingplichtigen hoeven voorlopig geen actie te ondernemen.
Degenen die mogelijk in aanmerking komen voor rechtsherstel ontvangen vanaf half oktober 2024 een informatiebrief van de Belastingdienst.
Hierin wordt uitgelegd wat de vervolgstappen zijn: wat ze kunnen verwachten en wanneer.

Heb tot medio 2025 geduld

De Belastingdienst is begonnen met de voorbereidingen voor het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement, maar dit kost de nodige tijd en ICT-capaciteit. Zo wordt er bijvoorbeeld nog gewerkt aan het inbouwen van een partnerverdeling in het formulier en aan een functie waarmee belastingplichtigen hun forfaitaire rendement kunnen vergelijken met hun werkelijke rendement.

Ook moeten de systemen van de Belastingdienst worden ingericht om de ingevulde formulieren te kunnen verwerken. Volgens de huidige planning komt het formulier in de zomer van 2025 beschikbaar. Belastingplichtigen ontvangen dan een vervolgbrief.

De tijdlijnen rechtsherstel

Activiteit Indicatieve datum
Vaststellen van de doelgroep en de definitie van werkelijk rendement Augustus 2024
Toetsing op uitvoerbaarheid September 2024
Verder bouwen van het OWR-formulier en testen (inclusief controle op OWR formulieren) September 2024 t/m april 2025
Verzending individuele informatiebrieven met duidelijk handelingsperspectief en globaal tijdpad Oktober 2024
Aangiftecampagne inkomstenbelasting 2024 Maart en april 2025
Verzending individuele attentiebrieven Vanaf juni 2025
OWR-formulier live zetten: belastingplichtigen kunnen werkelijk rendement opgeven Juni 2025 (is afhankelijk van capaciteit bij bijvoorbeeld de BelastingTelefoon en timing van versturing attentiebrieven)
Bouwen processen voor verwerking OWR-formulieren in Inkomstenheffingsystemen Onderzoek loopt
Vaststellen definitieve aanslagen (2021 t/m 2024) Vierde kwartaal 2025 (afhankelijk van voorgaande traject/keuzes)
Vaststellen verminderingsbeschikkingen (2017 t/m 2024) Tweede kwartaal 2026 (afhankelijk van voorgaande traject/keuzes)

Nog in onderzoek

Hoewel de Hoge Raad in haar uitspraak veel handvatten geeft om het rendement te berekenen, zijn er een aantal zaken die nog verder uitgewerkt moeten worden.
Bijvoorbeeld in hoeverre het eigen gebruik van onroerende zaken tot het werkelijke rendement moet worden gerekend en hoe de waardeontwikkeling moet worden bepaald als een woning gedurende het jaar wordt verkocht. Deze punten worden vervolgens verwerkt in het formulier OWR. Verder wordt in kaart gebracht welke belastingplichtigen in aanmerking komen voor het rechtsherstel.

Meer informatie

Staatssecretaris Idsinga (Fiscaliteit en Belastingdienst) informeert de Tweede Kamer over de arresten van de Hoge Raad over box 3 en het proces van het rechtsherstel. Eenzelfde brief is ook aan de Eerste Kamer gestuurd. Uitgebreide informatie treft u  hier aan.

Contactgegevens AXP Adviseurs