Wanneer een besloten vennootschap (bv) liquide middelen tijdelijk onderbrengt op de privérekening van haar directeur-grootaandeelhouder (dga), lijkt dat op het eerste gezicht een slimme zet. Bijvoorbeeld om te profiteren van rentevoordelen of het depositogarantiestelsel. Maar de Belastingdienst ziet het anders — en dat kan fiscale gevolgen hebben. Onder de Wet excessief lenen vallen ook deze zogenaamd ‘gestalde’ bedragen gewoon als schulden aan te merken.
Waarom geld stallen bij een dga?
In de praktijk stallen sommige bv’s hun tegoeden tijdelijk bij hun dga. Dat gebeurt bijvoorbeeld om:
- Hogere renteopbrengsten te verkrijgen op privérekeningen.
- Spreiding van vermogen over meerdere banken en zo optimaal gebruik te maken van het depositogarantiestelsel (max. € 100.000 per bank).
- Beheersmatige redenen, zoals tijdelijk wachten op investeringskansen.
In veel gevallen blijft de bv economisch eigenaar van het geld. Er wordt doorgaans een overeenkomst gesloten waarbij de dga verplicht is om rente-inkomsten af te dragen aan de bv. Deze tegoeden en bijbehorende rente worden ook in de jaarrekening van de bv opgenomen, terwijl de dga ze in zijn aangifte inkomstenbelasting niet opgeeft.
Maar fiscaal telt iets anders…
De kennisgroep aanmerkelijk belang van de Belastingdienst heeft recent geoordeeld dat het stallen van bv-geld op privérekeningen van de dga fiscaal wordt aangemerkt als een lening van de bv aan de dga. Dit geldt ook als:
- De bv de economische eigendom van het geld behoudt.
- Het geld slechts tijdelijk of met een specifiek doel is overgeboekt.
- Er een schriftelijke overeenkomst is waarin afspraken over rente en terugbetaling zijn vastgelegd.
Kortom: de juridische locatie van het geld bepaalt de fiscale behandeling. Staat het op een privébankrekening van de dga? Dan telt het als schuld.
Risico op excessief lenen
Sinds de invoering van de Wet excessief lenen in 2023 is dit oordeel extra relevant. Volgens deze wet moeten dga’s belasting betalen over leningen bij hun eigen bv(’s) voor zover die in totaal boven de € 500.000 uitkomen. Daarbij:
- Tellen ook leningen aan partners of familieleden in de rechte lijn (deels) mee.
- Worden ook gestalde bedragen beschouwd als onderdeel van de schuld.
Zelfs als het geld volgens afspraken van de bv blijft, vormt het dus belastinggrondslag zodra het saldo de grens van een half miljoen overschrijdt.
Wat kun je als dga of bv doen?
✔️ Wees transparant: Breng gestalde gelden duidelijk in kaart en vermeld ze in de jaarrekening én in de aangifte van de dga indien van toepassing.
✔️ Voorkom fiscale verrassingen: Laat vooraf fiscaal advies inwinnen over het tijdelijk onderbrengen van gelden op privérekeningen.
✔️ Bewijs intentie en gebruik: Leg schriftelijk vast wat de afspraken zijn rond stalling, rente en terugbetaling. Maar weet: dat voorkomt niet dat het tóch als lening wordt gezien.
📞 Vragen over dit onderwerp? Neem contact op!
Wij denken graag met je mee. Neem vrijblijvend contact met ons op.
AXP Adviseurs
📍 Locaties in Amsterdam & Rotterdam
📧 E-mail: klantenservice@axp.nl
📞 Telefoon: 020-2807050 of 010-4921075
🌐 Website: www.axp.nl
