Het einde van het jaar komt weer in zicht. Een goed moment om stil te staan bij uw fiscale positie. Veel regelingen zijn jaargebonden: wat u vóór 31 december nog regelt, kan een belastingvoordeel opleveren. Onderstaand bericht geldt voor u als ondernemer van een BV en helpt u om uw situatie te optimaliseren en met een gerust gevoel het nieuwe jaar in te gaan.
Onderwerpen in dit bericht:
- Tweeschijventarief aanmerkelijk belang
- Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
- Benut de algemene heffingskorting van uw partner
- Beoordeel uw gebruikelijk loon
- Voorkom belasting over een extra beloning: dividend in plaats van loon
- Ga een fiscale eenheid aan en behaal voordeel
- Verbreek uw fiscale eenheid tijdig en voorkom nadelen
- Profiteer van het lage VPB-tarief!
- Pas de fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie toe
- Voorkom discussie: stel altijd een goede leningsovereenkomst op
- Benut de algemene heffingskorting van uw partner
- Benut de giftenaftrek vpb
Tweeschijventarief aanmerkelijk belang
Vanaf 2024 geldt in box 2 een tweeschijventarief. Over de eerste € 67.804 betaalt u 24,5% belasting. Voor alles daarboven geldt een tarief van 31%.
Heeft u een fiscale partner? Dan kunt u gezamenlijk € 135.608 tegen het lage tarief van 24,5% aan dividend uitkeren. Dit kan gaan om dividend uit uw bv of om de opbrengst bij verkoop van uw aandelen. Let er wel op dat dividend vanaf 2025 invloed heeft op de algemene heffingskorting. Bespreek uw plannen daarom tijdig met ons als u overweegt dividend uit te keren of uw aandelen te verkopen.
Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
Sinds 1 januari 2023 geldt de Wet excessief lenen bij de eigen bv. Op de peildatum 31 december controleert de Belastingdienst of u fiscaal gezien te veel geld heeft geleend van uw eigen bv.
Heeft u op 31 december 2025 samen met uw partner, of hebben met u verbonden personen, meer dan € 500.000 aan leningen uitstaan bij uw bv? Dan wordt het bedrag boven deze grens aangemerkt als fictief inkomen in box 2.
Leningen voor de eigen woning kunnen onder bepaalde voorwaarden buiten beschouwing blijven. Omdat deze wet grote gevolgen kan hebben, adviseren wij u omcontact met ons op te nemen als u in deze situatie valt of mogelijk gaat vallen. Het is op dit moment ook nog onduidelijk of de Wet excessief lenen in strijd is met Europees recht.
Benut de algemene heffingskorting van uw partner
Wanneer uw partner is geboren na 31 december 1962, wordt de algemene heffingskorting niet uitbetaald als uw partner in 2025 geen eigen inkomsten heeft. Om te voorkomen dat de algemene heffingskorting van 2025 (3.068 euro) verloren gaat, kan uw bv in 2025 een dividend van 12.522 euro uitkeren.
In de aangifte inkomstenbelasting over 2025 wordt dit dividend als inkomen in box 2 aan de partner toegerekend. De partner betaalt hierover 24,5% belasting (3.068 euro). Dit bedrag kan volledig worden verrekend met de algemene heffingskorting van 3.068 euro. Hierdoor wordt het dividend van 12.522 euro in 2025 uiteindelijk belastingvrij ontvangen. Wilt u weten of deze aanpak voor u passend is? Neem dan contact met ons op.
Beoordeel uw gebruikelijk loon
Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga)? Dan wordt u geacht een gebruikelijk loon te ontvangen. U mag dit loon zelf vaststellen, maar in 2025 moet het minimaal gelijk zijn aan het hoogste van de volgende drie bedragen:
- 100% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de overige werknemers binnen uw onderneming of binnen gelieerde ondernemingen;
- 56.000 euro.
In sommige situaties mag u een lager gebruikelijk loon hanteren dan 56.000 euro. Dit kan bijvoorbeeld wanneer u in deeltijd werkt voor uw bv. U moet dan wel kunnen aantonen dat u daadwerkelijk minder dan 40 uur per week werkt en dat het evenredige deel van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of het hoogste loon van uw medewerker, lager is dan 56.000 euro.Voorkom belasting over een extra beloning: dividend in plaats van loon
Ga een fiscale eenheid aan en behaal voordeel
Als u meerdere besloten vennootschappen heeft, moet u voor iedere vennootschap afzonderlijk een aangifte vennootschapsbelasting indienen. Dit verandert wanneer u verzoekt om deze vennootschappen op te nemen in een fiscale eenheid. In dat geval hoeft er nog maar één gezamenlijke aangifte vennootschapsbelasting te worden ingediend.
Binnen een fiscale eenheid zijn de meeste onderlinge transacties voor de vennootschapsbelasting niet langer van belang. Hierdoor hoeft over de winst op deze transacties geen belasting meer te worden betaald. Daarnaast kunnen verliezen van de ene vennootschap worden verrekend met winsten van een andere vennootschap binnen dezelfde fiscale eenheid.
Let op: voor de verrekening van voorvoegingsverliezen gelden specifieke regels. Ook gelden er diverse voorwaarden om een fiscale eenheid te vormen. Wilt u weten of een fiscale eenheid in uw situatie verstandig is? Neem dan contact met ons op.
Verbreek juist uw fiscale eenheid tijdig en voorkom nadelen
Hierboven kon u lezen welke voordelen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting biedt, zoals één gezamenlijke aangifte en het kunnen verrekenen van winsten en verliezen tussen vennootschappen. Maar een fiscale eenheid heeft ook nadelen. Zo zijn alle deelnemende vennootschappen hoofdelijk aansprakelijk voor de vennootschapsbelastingschuld van de hele fiscale eenheid.
Wilt u deze aansprakelijkheid voor toekomstige schulden voorkomen? Dan kunt u ervoor kiezen de fiscale eenheid te verbreken. Dit moet tijdig worden aangevraagd: een verzoek tot verbreking moet namelijk vóór het gewenste moment van beëindiging bij de Belastingdienst binnen zijn. Wilt u de fiscale eenheid per 1 januari 2026 beëindigen? Dan moet uw verzoek uiterlijk op 31 december 2025 zijn ingediend.
Net als bij het aangaan van een fiscale eenheid speelt de hoogte van het belastbaar bedrag een belangrijke rol in de afweging. Houd er bovendien rekening mee dat verbreking tot belastingheffing kan leiden wanneer in de afgelopen zes jaar (im)materiële vaste activa binnen de fiscale eenheid zijn overgedragen tussen vennootschappen. Twijfelt u of het verbreken van de fiscale eenheid in uw situatie verstandig is? Neem dan contact met ons op.
Profiteer van het lage VPB-tarief!
Probeer de winst van uw bv onder de grens van 200.000 euro te houden om gebruik te kunnen blijven maken van het lage vennootschapsbelastingtarief van 19%. Dit kunt u bereiken door kosten naar voren te halen en opbrengsten waar mogelijk uit te stellen.
Denk daarbij aan mogelijkheden zoals het vormen van een kostenegalisatiereserve, het benutten van de herinvesteringsreserve, het treffen van voorzieningen of het toepassen van vervroegde afschrijving. Wilt u weten welke opties in uw situatie toepasbaar zijn? Neem dan contact met ons op.Pas de fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie toe
Voorkom discussie: stel altijd een goede leningsovereenkomst op
De Belastingdienst besteedt de laatste jaren veel aandacht aan leningen tussen vennootschappen. Wanneer een lening niet onder zakelijke voorwaarden is verstrekt, wordt deze aangemerkt als onzakelijke lening. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als er geen aflossingsschema is vastgelegd, of wanneer er onvoldoende zekerheden zijn gesteld voor de schuldeiser.
Wordt een lening als onzakelijk beschouwd, dan is een eventueel verlies op die lening niet aftrekbaar van de winst. Om dit te voorkomen is het belangrijk om altijd een duidelijke leningsovereenkomst op te stellen. Leg daarin afspraken vast over de rente, de aflossing en de te verstrekken zekerheden. Dit is niet alleen van belang bij leningen tussen vennootschappen onderling, maar ook wanneer een lening wordt verstrekt tussen de vennootschap en de aandeelhouder in privé.
Benut de giftenaftrek vpb
In de vennootschapsbelasting bestaat een regeling voor giftenaftrek. Deze aftrek is gemaximeerd op 50% van de winst, met een absolute bovengrens van 100.000 euro. In principe wordt een gift vanuit de bv gezien als een vorm van behoeftebevrediging van de aandeelhouder(s). Dit kan leiden tot een verkapte dividenduitkering, die zowel aan dividendbelasting als inkomstenbelasting onderworpen is.
Sinds 2025 geldt dat giften boven het maximaal aftrekbare bedrag automatisch worden belast als dividend bij de dga: er is dan dividendbelasting en inkomstenbelasting verschuldigd. Voor giften binnen het toegestane maximum gold in het verleden een goedkeuring dat deze niet als verkapt dividend werden aangemerkt. Het is op dit moment echter onzeker of deze goedkeuring nog steeds geldt. Daarom is vooroverleg met de Belastingdienst aan te raden wanneer u grotere giften vanuit de bv overweegt.
Heeft u vragen? Neem met ons contact op.
Lees ook de informatie bestemd voor alle ondernemers. Onderwerpen ijn:
- Benut resterende vrije ruimte in de WKR
- Gerichte vrijstelling voor thuiswerken
- Benut de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
- Benut de energie- en milieu-investeringsaftrek
- Voorkom bijtelling bestelauto’s voor personeel
- Anticipeer op mogelijke extra heffing op niet-elektrische personenauto’s van de zaak
- Benut vrijstelling fietsen van de zaak die niet thuis worden gestald
Disclaimer
De bron van dit bericht is grotendeels het Register Belastingadviseurs. Deze informatie is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en vormt geen professioneel advies.
De inhoud kan onjuistheden bevatten en mogelijk niet meer actueel zijn. Indien u op basis van deze informatie advies wenst, verzoeken wij u contact met ons op te nemen.
Mario de Laat RB
