Fiscale eenheid voor de omzetbelasting

Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting is een regeling in Nederland die het mogelijk maakt voor bepaalde juridisch onafhankelijke ondernemingen om voor de omzetbelasting (btw) als één entiteit te worden beschouwd. Dit kan administratieve en financiële voordelen opleveren voor de betrokken ondernemingen. In dit artikel zullen we dieper ingaan op wat een fiscale eenheid voor de omzetbelasting precies inhoudt, welke voordelen en nadelen eraan verbonden zijn, en hoe je zo’n eenheid kunt vormen.

Definities en Voorwaarden

Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting houdt in dat meerdere ondernemingen of rechtspersonen, die juridisch onafhankelijk zijn, voor de btw als één belastingplichtige worden behandeld. Een fiscale eenheid bestaat vaak uit een moedermaatschappij en 1 of meer dochtermaatschappijen.

Je kunt een fiscale eenheid vormen met iedere rechtsvorm. Wel moet minstens 1 bv, cv, stichting of vereniging deel uitmaken van de fiscale eenheid. Een fiscale eenheid met alleen natuurlijke personen (eenmanszaak, maatschap, vof of man/vrouw-firma) is niet mogelijk.

Voordelen van een Fiscale Eenheid

1. Administratieve vereenvoudiging: Binnen een fiscale eenheid hoeft slechts één btw-aangifte te worden ingediend voor alle deelnemende ondernemingen samen, in plaats van afzonderlijke aangiften voor elke onderneming. Dit vermindert de administratieve last.
2. Interne leveringen en diensten: Leveringen en diensten die binnen de fiscale eenheid plaatsvinden, zijn vrijgesteld van btw. Dit voorkomt dat er btw moet worden betaald en teruggevorderd voor interne transacties, wat de cashflow kan verbeteren en administratieve rompslomp kan verminderen.
3. Kostenbesparing: Door het bundelen van activiteiten kunnen schaalvoordelen worden behaald en kunnen bepaalde kosten worden bespaard, zoals accountantskosten en andere administratieve uitgaven.
4. Optimalisatie van btw-positie: Binnen een fiscale eenheid kan beter gebruik worden gemaakt van de aftrek van voorbelasting, wat leidt tot een optimalisatie van de btw-positie.

Nadelen van een Fiscale Eenheid

1. Gezamenlijke aansprakelijkheid: Alle ondernemingen binnen de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de btw-schulden van de gehele eenheid. Dit betekent dat als één onderneming niet aan haar btw-verplichtingen voldoet, de andere ondernemingen hiervoor kunnen worden aangesproken.
2. Complexiteit bij ontbinding: Het ontbinden van een fiscale eenheid kan complex zijn en kan leiden tot btw-problemen, vooral als er interne leveringen en diensten zijn geweest die vrijgesteld waren van btw.
3. Invloed op vrijstellingen: Sommige vrijstellingen en drempelbedragen, zoals de kleineondernemersregeling, gelden voor de fiscale eenheid als geheel en niet voor de individuele ondernemingen. Dit kan nadelig zijn als afzonderlijke ondernemingen beter gebruik hadden kunnen maken van dergelijke regelingen.

Hoe vorm je een fiscale eenheid?

Je kunt de Belastingdienst vragen de fiscale eenheid van jouw ondernemingen vast te stellen. Dit kan ook gebeuren op initiatief van het belastingkantoor waar je onder valt. De Belastingdienst stuurt jou een beschikking waarin staat wanneer jouw ondernemingen een fiscale eenheid vormen. Daarnaast is het mogelijk om te handelen alsof sprake is van een fiscale eenheid, dus zonder beschikking. Uiteraard moet dan wel blijken dat is voldaan aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid.
Om er zeker van te zijn dat de Belastingdienst jouw ondernemingen zien als een fiscale eenheid, raden wij jou aan dit vooraf vast te laten stellen.

Voorwaarden voor een fiscale eenheid

Je vormt voor de btw een fiscale eenheid als de ondernemingen in financieel, organisatorisch en economisch opzicht met elkaar verweven zijn. Ook moeten de ondernemingen zelfstandige ondernemingen zijn en in Nederland gevestigd zijn.

• Financiële verwevenheid

Ondernemingen zijn financieel verweven als meer dan 50% van de aandelen, inclusief de zeggenschap daarover, van elk van de ondernemingen direct of indirect in dezelfde handen is.

Let op! Bij stichtingen is alleen sprake van financiële verwevenheid als de financiële positie van de ene stichting rechtstreeks afhankelijk is van de andere stichting. Of als de financiële handelingen van de ene stichting rechtstreeks van invloed zijn op de andere stichting.

• Organisatorische verwevenheid

De ondernemingen moeten onder een gemeenschappelijke leiding staan of op een andere manier organisatorisch met elkaar verbonden zijn. Meer informatie en voorbeelden over organisatorische verwevenheid.

• Economische verwevenheid

De ondernemingen moeten economische banden hebben, bijvoorbeeld doordat zij dezelfde of een nauw verwante bedrijfsactiviteit uitoefenen. Meer informatie en voorbeelden over economische verwevenheid.

Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

De fiscale eenheid voor de btw is niet hetzelfde als die voor de vennootschapsbelasting. Hoewel beide concepten als doel hebben om een groep van entiteiten als één te behandelen voor belastingdoeleinden, gelden er andere regels, voorwaarden en fiscale gevolgen voor elk type eenheid.

Op zoek naar meer informatie over de fiscale eenheid?

Leslie, Felix, Nazim of Lianne helpen je graag verder!